Основные элементы налога на доходы физических лиц в Российской Федерации

* Ряд доходов не подлежит обложению НДФЛ, например такие как:

государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, социальные доплаты к пенсиям, назначаемые и выплачиваемые в установленном законодательством порядке;

все виды компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения, оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия;

вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь.

Также сюда относятся:

алименты, получаемые налогоплательщиками;

суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи);

суммы, получаемые в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства;

стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования и другие.

Налоговая база - количественное выражение объекта налогообложения. Для правильного определения момента возникновения налогового обязательства важное, значение имеет метод формирования налоговой базы. Существуют два основных метода - кассовый и накопительный.

При использовании кассового метода доходом считаются все суммы, реально полученные налогоплательщиком в конкретном периоде, а расходами - реально выплаченные суммы.

При накопительном методе доходом признаются все суммы, право на получение, которых возникло в данном налоговом периоде, вне зависимости от того, получены ли они в действительности, а расходами - сумма имущественных обязательств, возникших в отчетном периоде.

Таблица 3

Основные характеристики элемента НДФЛ - налоговая база

Особенности определения налоговой базы:

при получении доходов в натуральной форме - налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из рыночных цен;

при получении доходов в виде материальной выгоды;

по договорам страхования (в т. ч. обязательного пенсионного страхования);

в отношении доходов от долевого участия в организации;

по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок;

при получении доходов в виде процентов по вкладам в банках;

по операциям займа ценными бумагами.

Налоговый период - срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства.