Анализ системы налогового администрирования

Реальным выражением налоговой политики является налоговое администрирование, то есть способ собирания обязательных платежей и связанные с ними издержки по сбору налогов и исполнении налоговой обязанности налогоплательщика.

Налоговая система Латвии не самая простая, но ее нельзя считать и очень сложной по сравнению со старыми странами-участницами Европейского Союза (ЕС). Проблемы создает ее частая изменчивость и непредсказуемость.

В 2011 году налоговое бремя (доходы от налогов к ВВП) в Латвии достигло 28,1 % ВВП, это один из наиболее низких показателей в ЕС.

В Латвии действуют 13 налогов и 97 государственных сборов.

С 1 января 2011 года введена и используется система электронного декларирования.

Правительство Латвии обдумывает возможность в ближайшем будущем уменьшить налог на рабочую силу, но увеличить налог на потребление.

В 2011 году возросли ставки почти всех важнейших налогов, исключение составил подоходный налог с населения, который немного уменьшился.

Хотя общее налоговое бремя в Латвии является одним из наиболее низких в ЕС, но по сравнению минимальных ставок подоходного налога с населения, бремя налогов остается одним из наивысших в ЕС.

В Латвии существует большой удельный вес «теневой экономики», на рост которой повлиял глобальный финансовый кризис, а также налоговые изменения. В большей мере это касается торговли, строительства, лесоразработки, сектора услуг. Эксперты утверждают, что в конце 2009 года «теневая экономика» в Латвии достигала 39,4 % ВВП, или 5 миллиардов евро. Но Служба государственных доходов считает, что удельный вес теневой экономики составляет около 16 % ВВП, как это в среднем наблюдается и в ЕС. В качестве борьбы с теневой экономикой, в 2012 году, планируется в бюджет страны дополнительно ввести 60 млн. латов (85,4 млн. евро).

Наиболее существенные налоги и стандартные ставки на них:

Социальный налог (Обязательные взносы государственного социального страхования): - 35,09 % (взносы работодателя - 24,09 %, взносы работника - 11 %).

подоходный налог с населения - 25 %;

подоходный налог с предприятий - 15 %;

налог с микропредприятий - 9 %;

платежи с доходов от капитала - 10-15 %;

налог на добавленную стоимость - 22 % (уменьшенная ставка -12 %);

налог на недвижимость - 0,2-3 %;

По сравнению с 2010 годом в 2011 году произошли изменения ставок налога на рабочую силу:

с 9 % до 11 % увеличена ставка обязательных платежей государственного социального страхования с работника, не изменяя ставку 24,09 %, уплачиваемую работодателем;

уменьшена ставка подоходного налога с населения - с 26 % в 2010 году до 25 % в 2011. Ставка подоходного налога с населения претерпевает изменения уже третий год. Необлагаемый минимум, который не облагается этим налогом - за самого плательщика составляет 64 евро в месяц, за каждое находящееся на иждивении лицо - 100 евро в месяц;

к затратам на рабочую силу относится и государственный сбор риска предпринимательской деятельности, размер которого составляет 0,56 евро месяц за каждого работника.

Подоходный налог с предприятий Латвии является одним из самых низких в ЕС - 15 %. Низкая ставка и различные высвобождения налога являются одним из краеугольных камней для привлечения инвестиций.

с 2011 года возобновлена скидка на подоходный налог с предприятий крупным - 7,1 миллионов евро и более - инвестиционным проектам, правда, только в приоритетных отраслях;

для переноса убытков в Латвии установлен 8-летний период;

касаемо подоходного налога с предприятий установлено несколько стимулов для исследований и развития.

Латвия с 2011 года ввела 9 % налог на малые предприятия, оборот которых не превышает 100 000 евро в год и на которых заняты не более 5 работников.

С 1 января этого года увеличен порог для регистрации в Регистре налогоплательщиков НДС примерно до 49 800 евро.

В Латвии введен сбор для кредитных учреждений - сбор финансовой стабильности в размере 0,036 % в год от общей суммы обязательств, из которой вычтены вклады, эмитированные ипотечные закладные и подчиненные обязательства [8, 298].

С 1 января 2010 года доходы физических лиц с капитала облагаются подоходным налогом с населения, но эти ставки остаются ниже стандартных.

Таблица 1 - Ставки подоходного налога с населения с доходов от капитала (в %)