Анализ поступления налоговых платежей в бюджет государства как результат эффективного государственного управления налоговой системой

Рисунок 3 Поступление налогов и платежей в государственный бюджет в 2010 г.

Формирование доходной части республиканского бюджета в 2009 году происходило в условиях спада в стране деловой и потребительской активности. Кроме того, 2009 год стал первым годом реализации норм нового Налогового кодекса, в соответствии с которым ставки основных видов налогов были снижены .

Уточненный бюджет по доходам исполнен на 100,4%. Не выполнен прогноз по поступлениям от продажи основного капитала (83,1%) и поступлениям трансфертов (93,6%).

Снижение поступления доходов республиканского бюджета в 2009 году по сравнению с предыдущим годом составило 538,4 млрд.тенге, или 16,2%. Основным фактором спада стало уменьшение на 620,4 млрд.тенге, или на 30% объема собираемых налогов, на что в определенной степени повлияло уменьшение их ставок. В частности, из-за снижения ставки корпоративного подоходного налога (КПН) с 30% до 20% в бюджет поступило КПН на 177,9 млрд.тенге меньше, налога на добавленную стоимость (НДС) с 13% до 12% - 43 млрд.тенге. Отмена в январе 2009 года ставки таможенной пошлины на вывозимую с территории Казахстана сырую нефть привела к снижению поступлений пошлины на 257 млрд.тенге.

Прогнозные показатели по налоговым поступлениям исполнены на 105,0%, в основном за счет уточнения в сторону снижения первоначально утвержденного планового показателя. Одной из существенных проблем в налоговом администрировании является рост количества плательщиков, не уплачивающих КПН в связи с убыточностью либо отсутствием результатов финансово-хозяйственной деятельности. Их удельный вес в общем количестве зарегистрированных плательщиков КПН при сдаче деклараций в 2007 году составил 72%, в 2008 году - 74%, в 2009 году - 74,6%. Остается низким уровень взыскания в бюджет налогов, доначисленных налоговыми органами. За 2009 год в результате документальных налоговых проверок по КПН доначислено 253,7 млрд.тенге, из них в бюджет взыскано лишь 2,9%.

Поступление НДС на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан в 1,8 раза превысило плановый показатель, в республиканский бюджет перечислено 71,4 млрд.тенге. В 2009 отчетном году поступления таможенных платежей и налогов, администрируемых таможенными органами, составили 575,4 млрд.тенге (105,5%) и по сравнению с 2008 годом сократились на 38,8%. Существенное влияние оказали отмена экспортной пошлины на сырую нефть, уменьшение на 1% ставки НДС, снижение объема импорта товаров на 25%. (Рисунок 4) [46]

Рисунок 4 Поступление налогов и платежей в государственный бюджет в 2009 г.

Поступление доходов в республиканский бюджет за 2008 год на сумму 3 317,6 млрд. тенге обеспечено за счет налогов - на 2 071,4 млрд. тенге (62,4%), неналоговых поступлений - на 72,8 млрд. тенге (2,2%), доходов от продажи основного капитала - на 8,6 млрд. тенге (0,3%), поступлений трансфертов - на 1 164,8 млрд. тенге (35,1%). [46]

В абсолютном выражении в 2008 году по сравнению с 2007 годом доходы республиканского бюджета возросли на 1 096,1 млрд. тенге, или на 49,3 процента. Основным фактором роста стало увеличение поступлений трансфертов в 2,8 раза, тогда как налоговые поступления увеличились всего на 27,3 процента.[46]

В целом, план по налоговым поступлениям исполнен на 98,5%, несмотря на снижение первоначально утвержденного планового показателя на 4,8 процента.

Не исполнены планы по налогу на добавленную стоимость (НДС) на 14,6% (109,4 млрд. тенге), корпоративному подоходному налогу (КПН) - на 2,5% (23,8 млрд. тенге) и акцизам - на 12,8% (3,1 млрд. тенге). Исполнение плана по НДС на товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Казахстана составило 56,2%, в республиканский бюджет поступило 96,3 млрд. тенге. (Рисунок 5) [46]

Рисунок 5 Поступление налогов и платежей в государственный бюджет в 2008 г.

Исполнение доходов республиканского бюджета в 2007 году составило 2 221,5 млрд. тенге, или 17,5% к ВВП против 18,1% в 2006 году. ПО налоговым поступлениям республиканский бюджет исполнен на сумму 1 626,8 млрд тенге, или 111,7% к утвержденному и 100,3% к уточненному годовому показателю. При этом доля налоговых поступлений в общем объеме доходов бюджета уменьшилась с 90,3% в 2006 году до 73,2% в 2007 году, что в основном связано с изменением концепции формирования Национального фонда РК [46].