Планирование и бюджетирование в системе финансового управления организацией (на примере Группы Компаний Инвест-девелопмент)

Планирование является важнейшим элементом управления. Десятилетие рыночной экономики подтвердило ошибочность утверждения, что при рынке план не нужен. Потребность в нем с развитием рынка не только не снижается, но и возрастает. Это связано с тем, что за все неблагоприятные последствия своей деятельности ответственность несет непосредственно сама компания, и в ее интересах достижение эффективности, получение высоких доходов. Правильно организованное финансовое планирование помогает предприятию расти, завоевывать новые позиции на рынке, составлять концепции производства новых товаров и услуг, выбирать рациональные способы их реализации.

Воздушный фильтр для систем вентиляции - купить воздушные фильтры для вентиляции Текс.

В современных условиях руководители должны располагать надежным инструментарием средств, позволяющим им планировать финансовые потоки, анализировать текущее финансовое состояние организации и принимать верные решения.

Это обусловлено тем, что постоянные и серьезные изменения в экономике, законодательстве и нормативной документации заведомо искажают результаты финансовой деятельности компаний. Изменчивость конкурентной среды и конъюнктуры рынка также создают проблемы для построения обоснованных финансовых планов.

Одним из таких инструментов финансового планирования и контроля является система бюджетирования и использование методов управления, основанных на формировании различных видов бюджетов. Действительно, разработка регулярных производственных и финансовых планов (бюджетов) или бюджетирования является важнейшей составляющей деятельности предприятий любых отраслей экономики. Строительство в силу длительного инвестиционного цикла немыслимо без планирования в целом и бюджетирования в частности.

Бюджетирование становится очень популярной технологией управления финансами <http://www.smartcat.ru/catalog/term_30_1_0_2_rus_24483.shtml> в России. Доказательство тому - множество публикаций, создание и существование консалтинговых компаний, занимающихся постановкой бюджетирования на предприятиях, разработка специализированных программных продуктов.

Все больше предприятий <http://www.smartcat.ru/catalog/term_28_1_4377_2_rus_21297.shtml> хотело бы системно описывать свое финансовое будущее. Основным инструментом такого описания является бюджет, <http://www.smartcat.ru/catalog/term_27_1_55_2_rus_16235.shtml> точнее говоря, бюджеты предприятия.

Планирование и контроль результата деятельности организации стали невозможными без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления организацией, обеспечивающего точной, полной и своевременной информацией высшее руководство. В бюджете организации находят свое отражение результаты планирования и контроля в виде плановых, ожидаемых и фактических данных и отклонение фактических показателей от плановых. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития организации в условиях конкуренции и нестабильности, анализируется и контролируется работа организации. Поэтому бюджет служит важным инструментом руководства при разработке мероприятий по достижению целей организации.

Эффективное управление деятельностью компании все более зависит от уровня информационного обеспечения его отдельных подразделений и служб. В настоящее время немногие российские организации имеют, таким образом, поставленный управленческий учет, чтобы содержащаяся в нем информация была пригодна для оперативного управления и финансового анализа.

К сожалению, принимаемые руководством решения по развитию и организации деятельности не обосновываются соответствующими расчетами и, как правило, носят интуитивный характер. Решение проблем, возникающих перед руководством, вызывает значительные затруднения. Одной из основных причин является отсутствие в компании стратегии, финансово-экономических целей и критериев. Отсутствие у руководства четкого понимания целей, сложность ориентации в рыночных условиях, приводит к тому, что планирование отодвигается на второй план, неизбежно уступая место решению текущих дел. Начав планировать, руководители, как правило, начинают более четко понимать свои цели, корректировать бюджеты. Точность планирования при этом повышается.

Нечеткие цели и отсутствие технологии планирования приводят к тому, что сотрудники планово-экономических и финансовых служб подготавливают документы, по которым затруднительно принимать оперативные решения по управлению финансами и экономикой предприятия.

Подготовленная в плановом (финансовом) отделе информация часто не может быть оперативно сопоставлена с фактическими данными, а когда такая возможность появляется, проведение анализа уже становится не актуальным, поскольку корректирующие план решения принимать слишком поздно.

Распространена ситуация, когда планово-экономический отдел рассчитывает плановые данные на основе фактических данных за аналогичные периоды в прошлом, при этом, как правило, теряется связь с планом капитальных вложений, который должен являться основой комплексного финансового плана инвестиционно-строительного холдинга, т. к. ориентирован в будущее.

Проблемам совершенствования процессов планирования и бюджетирования посвящено огромное количество работ как зарубежных, так и отечественных авторов. Все это требует постоянного совершенствования процесса планирования в организациях и адаптации процедур бюджетирования к изменениям, происходящим во внешней среде. Особенно это актуально для организаций, осуществляющих инвестиционно-строительную деятельность, с одной стороны, обязанных гибко приспосабливаться к изменениям рыночной конъюнктуры, с тем, чтобы удовлетворить спрос, а с другой, зависимых от объемов финансовых ресурсов как собственных, так и привлеченных, находящихся в их распоряжении. Все это требует соответствия подсистемы финансового планирования компании текущим реалиям.

Повышение эффективности деятельности девелопмента не представляется возможным без осуществления соответствующих преобразований в области финансового управления им. Оптимизации системы финансового управления организацией можно достичь посредством внедрения и совершенствования планирования и бюджетирования.

Все вышеизложенное, а также актуальность избранной темы, связанной с совершенствованием процессов финансового менеджмента на основе планирования и бюджетирования предопределило выбор целей и задач настоящей дипломной работы.

Цель работы - рассмотреть планирование и бюджетирование в системе финансового управления организацией и разработать мероприятия по совершенствованию финансового менеджмента на основе бюджетирования организации.

Достижение поставленной цели потребовало последовательного решения следующих основных задач:

определить экономическую сущность и задачи финансового планирования, его виды и методы реализации;

определить роль и место бюджетирования в системе управления организацией;

дать организационно-экономическую характеристику деятельности Группы Компаний ИНВЕСТ-девелопмент;

провести анализ и оценку финансового состояния холдинга;

проанализировать практику бюджетирования в Группе Компаний ИНВЕСТ-девелопмент;

предложить пути и методы совершенствования финансового менеджмента с помощью планирования и бюджетирования.

Предметом исследования являются экономические отношения, которые возникают при планировании и бюджетировании в финансовой системе управления организацией.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность Группы Компаний ИНВЕСТ-девелопмент.

Теоретической и методологической основой исследования служат труды отечественных и зарубежных ученых в области финансов, финансового менеджмента, финансового анализа, управленческого учета и бюджетирования. В процессе исследования были использованы системный подход к исследуемым объекту и предмету и общенаучные методы познания, такие как общий качественный анализ, коэффициентный анализ, группировка, сравнение, синтез, логический метод, статистические методы обработки данных.

Информационную базу дипломной работы составили законодательные акты Российской Федерации, регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность субъектов хозяйствования, нормативно-методические документы соответствующих органов государственной власти, статистические материалы Федеральной службы государственной статистики, материалы научных конференций и семинаров, справочные и информационные материалы хозяйствующего субъекта, публикации периодической печати.

Отдельные положения и рекомендации дипломной работы получили одобрение и приняты к использованию в практической деятельности Группы Компаний ИНВЕСТ-девелопмент.

Вопросы бюджетирования деятельности предприятий изучены в трудах таких зарубежных экономистов, как А. Апчерч, К. Друри, Б. Нидлз, Дж. Рис, Дж. Сигел, Дж. Фостер, Р. Фрейзер, Чт. Хорнгрен, Дж. Хоуп, Дж. Шим, Р. Энтони и др. В отечественной экономической литературе бюджетирование деятельности предприятий исследовали И.Т. Балабанов, Е.П. Береслав, И.А. Бланк, А.З. Бобылева, П.С. Боровков, М.А. Вахрушина, О.Н. Волкова, В.В. Гамаюнов, Е.В. Глухов, И.Э. Гущина, Е.ЬО. Добровсльский, О.Д. Каверина, Б.М. Карабанов, Т.В, Сизова, Е.С.Стоянова, В.Е. Хруцкий, А.Д. Шеремет, К.В. Щиборщ и др.

Необходимо также отметить тот факт, что большинство теоретических источников посвящено, в основном, общим вопросам финансового менеджмента в целом. Вопросы же финансового планирования и, особенно, бюджетирования в большинстве работ рассматриваются поверхностно. В нескольких же работах, посвященных вопросам бюджетирования, основной акцент делается на специфику промышленных предприятий. Что касается организаций, осуществляющих инвестиционно-строительную деятельность, в частности, проектные и строительно-монтажные работы, инженерные, геологические и экономические изыскания, то публикации и работы по данной тематике в настоящее время отсутствуют.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав и заключения, включает 13 таблиц и 8 рисунков, библиографический список, состоящий из 35 источников, и 10 приложений.

В первой главе рассмотрены материалы, касающиеся сущности понятий «планирование» и «бюджетирование», их взаимосвязи и различиям. Особое внимание уделено процессу финансового планирования в организации, основным методам и видам. Здесь определена роль и место бюджетирования в системе финансового управления организацией, которое является составной частью финансового планирования.

Во второй главе дана краткая характеристика Группы Компаний ИНВЕСТ-девелопмент, рассмотрена специфика хозяйственной деятельности, проведена комплексная оценка финансового состояния и анализ практики планирования и бюджетирования.

В третьей главе рассмотрены пути совершенствования финансового менеджмента на основе планирования и бюджетирования. По результатам проведенного анализа сделаны предложения по совершенствованию автоматизации бюджетного процесса в Группе Компаний ИНВЕСТ-девелопмент и минимизации издержек на основе использования функционально-ориентированного бюджетирования.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

    Финансовый менеджмент

    Финансовый менеджмент - это управление финансами компании, направленное на достижение стратегических и тактических целей компании на рынке.